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生产经营所得个税预缴申报表的填报及注意事项
发布时间:2014/12/5 8:48:39浏览次数:1392 次

      《国家税务总局关于发布个人所得税申报表的公告》(国家税务总局公告2013年第21号)自2013年8月1日起执行。现就“生产、经营所得个人所得税纳税申报表(A表)”(国家税务总局公告2013年第21号附表7)如何填报及注意事项通过案例说明如下。

  一、附表7适用范围
  从征收方式来看,附表7适用于查账征收和核定征收两种方式。从取得的所得来看,包括“个体工商户的生产、经营所得”和“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”。从纳税人来看,包括个体工商户、企事业单位承包承租经营者、个人独资企业投资者和合伙企业合伙人。还要注意的是,附表7适用于查账征收个人所得税纳税人的预缴纳税申报,而年度汇算清缴申报则使用“生产、经营所得个人所得税纳税申报表(B表)”,而对于合伙企业有两个或两个以上自然人投资者的,则应分别填报。纳税人在办理申报时,须同时附报国家税务总局公告2013年第21号附件2《个人所得税基础信息表(B表)》。
  二、申报期限的规定
  国家税务总局公告2013年第21号对上述两类所得的纳税人的申报期限作了明确,规定实行查账征收的个体工商户、个人独资企业、合伙企业,纳税人应在次月15日内办理预缴纳税申报;承包承租者如果在1年内按月或分次取得承包经营、承租经营所得的,纳税人应在每月或每次取得所得后的15日内办理预缴纳税申报。实行核定征收的,应在次月15日内办理纳税申报。
  纳税人不能按规定期限办理纳税申报的,应当按照税法规定办理延期申报。
  例如,李先生与合伙人在A市共同兴办了一家合伙企业甲,出资比例为5∶5。2013年10月初,李先生向其主管税务机关报送2013年9月个人所得税预缴申报表。该合伙企业9月会计报表反映:合伙企业2013年1月~9月累计取得主营业务收入70万元,其他业务收入10万元,营业成本43万元,营业税金及附加4万元,销售费用15.5万元,管理费用8.5万元,其中包括业务招待费1.35万元,营业外支出5万元,利润总额4万元。李先生2013年9月个人所得税预缴申报表填报如下:
  填报说明:
  第一行“本期收入总额”为70+10=80(万元);
  第二行“本期成本费用总额”为43+4+15.5+8.5-(1.35-70×5‰)+5=75(万元);
  第三行“本期利润总额”为80-75=5(万元);
  第四行“分配比例”为50%;
  第五行“应纳税所得额”为5×50%=2.5(万元);
  第十行“按上述内容换算出的全年应纳税所得额”为2.5÷9×12=3.333333(万元);
  第十一行“税率”及第十二行“速算扣除数”为20%、3750;
  第十五行“本期实际应缴税额”为(3.333333×20%-0.3750)÷12=0.024306(万元)。
  其他栏目根据填表说明分别填报(具体见下表)。
  生产、经营所得个人所得税纳税申报表(A表)

税款所属期: 年 月 日至 年 月 日 金额

单位:人民币元(列至角分)

投资者
信息
姓名 身份证
件类型
身份证
件号码
国籍
(地区)
纳税人
识别号
被投资
单位信息
名称 纳税
人识
征收方式 □查账征收 □核定征收 类型 □个体工商户 □承包、承租经营者
项目 行次 金额
一、本期收入总额 1 800000.00
二、本期成本费用总额 2 750000.00
三、本期利润总额 3 50000.00
四、分配比例% 4 50
五、应纳税所得额 5 25000.00
查账
征收
1.按本期实际计算的应纳税所得额 6
2.上年度应纳税所得额的1/12或1/4 7
核定
征收
1.税务机关核定的应税所得率 % 8
2.税务机关认可的其他方法确定的应纳税所得额 9
六、按上述内容换算出的全年应纳税所得额 10 33333.33
七、税率 % 11 20
八、速算扣除数 12 3750
九、本期预缴税额 13 243.06
十、减免税 14
十一、本期实际应缴税额 15 243.06
谨声明:此表是根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例和国家相关法律法规规定填写的,是真实的、完整的、可靠的。
纳税人签字: 年 月 日
代理申报机构(人)公章:
经办人:
经办人执业证件号码:
主管税务机关受理专用章:
受理人:
代理申报日期: 年 月 日 受理日期: 年 月 日
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